Designación de un fideicomiso como beneficiario de la jubilación

No es raro que los propietarios de una cuenta individual de jubilación (IRA) designen un fideicomiso como su beneficiario. Al utilizar un fideicomiso, el propietario de una IRA conserva cierto grado de control sobre cómo se distribuyen los activos después de su muerte. Sin embargo, aunque un fideicomiso es una herramienta eficaz de planificación patrimonial, los titulares de las cuentas IRA deben tomar medidas para asegurarse de que el resultado deseado es coherente con sus necesidades.

Consejos clave

  • La designación de un fideicomiso como beneficiario de una cuenta IRA proporciona al titular cierto control sobre cómo se distribuyen los activos tras su fallecimiento.
  • La Ley Secure, aprobada en 2019, ha cambiado el tratamiento de los desembolsos de las cuentas IRA heredadas en función de la clasificación del beneficiario, así como de la edad del propietario en el momento de su fallecimiento.
  • Hay tres clasificaciones principales de beneficiarios: beneficiarios designados elegibles, beneficiarios designados y beneficiarios no designados.
  • Se aplican diversas reglas basadas en estas clasificaciones, como la regla de los diez años, la regla de los cinco años y la regla de los desembolsos.
  • El tiempo que un beneficiario tiene legalmente para retirar los fondos de una IRA heredada importa considerablemente a efectos fiscales.

La Ley Secure y los cambios en las IRAs heredadas

Antes de analizar la designación de un fideicomiso como beneficiario de una IRA, debemos entender cómo la Ley Secure, aprobada en diciembre de 2019, cambia los requisitos para las IRAs heredadas. Esta legislación modificó el tratamiento de las distribuciones de una IRA heredada para cualquier propietario de una IRA que falleciera después del 1 de enero de 2020.

La clasificación de la persona o entidad designada como beneficiario de una IRA es importante, así como su relación con el difunto. Además, la edad del titular de la IRA en la fecha de su fallecimiento es importante, dependiendo de la clasificación del beneficiario. La Ley Secure separa a los beneficiarios en tres categorías: beneficiarios designados elegibles, beneficiarios designados y otros que no se consideran beneficiarios designados.

Tipos de beneficiarios de IRAs

Beneficiarios designados elegibles

Hay cinco categorías de individuos incluidos en la clasificación de beneficiarios designados elegibles:

  1. Cónyuge del propietario
  2. Hijo(s) del propietario menor(es) de 18 años
  3. Persona discapacitada
  4. Persona con enfermedad crónica
  5. Cualquier otra persona que no sea más de 10 años menor que el propietario de la IRA fallecida

Como resultado de la Ley Secure, cualquier beneficiario designado que reúna los requisitos necesarios debe retirar el saldo de la cuenta IRA durante el periodo más largo de la esperanza de vida del beneficiario o del propietario. Los cónyuges supervivientes también reciben un trato especial, ya que se les permite ponerse en el lugar del titular y retirar el saldo de la cuenta IRA durante su esperanza de vida, o pueden transferir la cuenta IRA heredada a su propia cuenta IRA.

Beneficiarios designados

Un beneficiario designado es cualquier persona nombrada como beneficiario de una cuenta IRA que no está incluida en la lista de beneficiarios designados elegibles anteriormente. A los beneficiarios designados se les aplica la regla de los diez años. La regla de los diez años no se aplica a los beneficiarios designados elegibles ni a nadie de la tercera categoría siguiente que no sea un beneficiario designado en absoluto. La regla de los diez años establece que el beneficiario debe sacar el saldo de la cuenta IRA dentro de los 10 años siguientes a la fecha de la muerte del propietario.

Beneficiarios no designados

Los estados, las organizaciones benéficas y los fideicomisos (normalmente) no son beneficiarios designados, ya que no son personas físicas. Una de las otras dos reglas se aplican sobre la base de la edad del propietario en su fecha de la muerte:

  1. Si el propietario murió antes de la edad de 72 años, la regla de cinco años se aplica. La regla de los cinco años estipula que el beneficiario debe retirar el saldo restante durante el periodo de cinco años posterior al fallecimiento del propietario.
  2. Si el propietario falleció después de los 72 años, se aplica la regla del pago. La regla de pago estipula que el beneficiario debe sacar el saldo restante durante la esperanza de vida restante del propietario.

Diseñar un fideicomiso como beneficiario de una IRA

Un beneficiario de una IRA puede ser cualquier persona o entidad que el propietario de la IRA elija.En el caso de un fideicomiso, los beneficiarios del fideicomiso, en lugar del propio fideicomiso, se utilizan para determinar la clasificación del beneficiario de la IRA.

Fideicomiso conducto

Si el fideicomiso identifica a un beneficiario o beneficiarios específicos para recibir todos los retiros de la cuenta IRA, esa persona o entidad es tratada como el beneficiario directo de la IRA. Este es el caso sólo cuando el fideicomiso no puede acumular fondos antes de desembolsar los retiros de la cuenta IRA directamente a sus beneficiarios. Se considera un «conduit trust», ya que la existencia del fideicomiso se ignora a efectos de identificar una clasificación del beneficiario.

Por ejemplo, si el beneficiario identificado por el fideicomiso es un patrimonio o una organización benéfica (una entidad no personal), se considera que la IRA no tiene beneficiario designado. Por otro lado, si el beneficiario identificado por el fideicomiso es una persona física, la IRA se trata como si tuviera un beneficiario designado elegible o un beneficiario designado, y se aplican las reglas respectivas, dependiendo de la clasificación de la persona y la relación con el difunto.

Fideicomiso de acumulación

Alternativamente, si el fideicomiso puede acumular retiros de la IRA, en lugar de desembolsar los retiros en su totalidad a los beneficiarios, se considera un «fideicomiso de acumulación.» Este es el tipo de fideicomiso que se utiliza para desembolsar fondos a sus beneficiarios a lo largo del tiempo, como en el caso de un fideicomiso de protección contra el derroche que se describe a continuación. La mayoría de los fideicomisos de acumulación nombran a los patrimonios o a las organizaciones benéficas como beneficiarios. Dado que no se trata de personas físicas, el fideicomiso suele estar sujeto a la regla de los cinco años o a la regla del pago para los beneficiarios no designados.

Por qué designar un fideicomiso como beneficiario

En la mayoría de los casos, el propietario de una cuenta IRA designa un fideicomiso como beneficiario de la cuenta IRA para tener control sobre la disposición de los activos después de su muerte. Las siguientes son algunas de las razones por las que un propietario de una IRA podría hacer esto.

Protección del beneficiario despilfarrador

Un propietario de una IRA podría preocuparse de que un beneficiario despilfarre la herencia. Es posible que prefiera que los activos del IRA se desembolsen de acuerdo con un calendario en lugar de entregarse en un pago único. El titular de la IRA también podría destinar los fondos a fines específicos, como la financiación de la educación del beneficiario. El propietario de la IRA podría asegurar estas condiciones en las disposiciones del fideicomiso, que el fideicomisario sería responsable de implementar.

Previsión de los hijos de un matrimonio anterior

El propietario de la IRA puede querer asegurarse de que tanto el cónyuge actual reciba los ingresos de los activos como los hijos de cualquier matrimonio anterior reciban su parte de los activos. Esto se puede lograr mediante la designación de un fideicomiso que cumpla con ciertos requisitos, como un fideicomiso de propiedad de interés terminable calificado (QTIP).

El resultado final

La designación de un fideicomiso como beneficiario de una cuenta IRA puede ser una herramienta eficaz de planificación patrimonial. Sin embargo, este tema, ya de por sí complejo, se ha complicado aún más con la aprobación de la Ley de Seguridad. Sólo es eficaz si todas las partes implicadas -especialmente el propietario de la IRA, el custodio de la IRA, el fideicomisario del fideicomiso y los abogados que representen al beneficiario- están de acuerdo en la interpretación de las disposiciones del fideicomiso y de las leyes aplicables. Las interpretaciones contradictorias podrían dar lugar a un retraso en la disposición de los activos y pueden ser bastante frustrantes para los implicados.

Cuanto más tiempo tenga una persona o entidad para retirar los fondos de la IRA heredada, mejor será desde el punto de vista de la planificación fiscal porque los fondos pueden seguir creciendo libres de impuestos durante un periodo más largo. Dado que el tiempo permitido para retirar fondos de una cuenta IRA heredada cambia en función de la edad a la que fallece el titular de la cuenta IRA, la mejor estrategia fiscal para una cuenta IRA heredada puede cambiar con el tiempo. La relación del beneficiario con el difunto también desempeña un papel importante a la hora de decidir la estrategia más eficaz.

Como siempre, hable con su asesor financiero o abogado para asegurarse de que sus necesidades de planificación patrimonial se cumplen y se maximizan. Un profesional de los impuestos puede ayudarle a identificar las ventajas y desventajas de las diferentes estrategias desde una perspectiva de planificación fiscal.

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