Désignation d’une fiducie comme bénéficiaire de la retraite

Il n’est pas rare que les propriétaires d’un compte de retraite individuel (IRA) désignent une fiducie comme bénéficiaire. En utilisant une fiducie, le propriétaire d’un IRA conserve un certain degré de contrôle sur la façon dont les actifs sont distribués après son décès. Cependant, bien qu’une fiducie soit un outil de planification successorale efficace, les propriétaires d’IRA doivent prendre des mesures pour s’assurer que le résultat souhaité est conforme à leurs besoins.

Principaux points à retenir

  • Désigner une fiducie comme bénéficiaire d’un IRA donne au propriétaire un certain contrôle sur la façon dont les actifs sont distribués après son décès.
  • La Secure Act, adoptée en 2019, a modifié le traitement des décaissements des IRA hérités en fonction de la classification du bénéficiaire ainsi que de l’âge du propriétaire au moment de son décès.
  • Il existe trois principales classifications de bénéficiaires : les bénéficiaires désignés admissibles, les bénéficiaires désignés et les bénéficiaires non désignés.
  • Diverses règles s’appliquent en fonction de ces classifications, telles que la règle des dix ans, la règle des cinq ans et la règle des versements.
  • La durée dont dispose légalement un bénéficiaire pour retirer des fonds d’un IRA hérité compte considérablement à des fins fiscales.

La loi Secure et les changements apportés aux IRA hérités

Avant d’examiner la désignation d’une fiducie comme bénéficiaire d’un IRA, nous devons comprendre comment la loi Secure, adoptée en décembre 2019, modifie les exigences relatives aux IRA hérités. Cette législation a modifié le traitement des distributions d’un IRA hérité pour tout propriétaire d’IRA qui décède après le 1er janvier 2020.

La classification de la personne ou de l’entité désignée comme bénéficiaire d’un IRA est importante, ainsi que sa relation avec le défunt. De plus, l’âge du propriétaire de l’IRA à la date de son décès est important, en fonction de la classification du bénéficiaire. La loi sur la sécurité sépare les bénéficiaires en trois catégories : les bénéficiaires désignés admissibles, les bénéficiaires désignés et les autres qui ne sont pas considérés comme des bénéficiaires désignés.

Types de bénéficiaires d’IRA

Bénéficiaires désignés admissibles

Il existe cinq catégories de personnes incluses dans la classification des bénéficiaires désignés admissibles :

  1. Conjoint du propriétaire
  2. Enfant(s) du propriétaire âgé(s) de moins de 18 ans
  3. Personne handicapée
  4. Personne atteinte d’une maladie chronique
  5. Tout autre individu qui n’a pas plus de 10 ans de moins que le propriétaire décédé de l’IRA

En raison de la Secure Act, tout bénéficiaire désigné admissible doit retirer le solde du compte IRA sur la plus longue des deux espérances de vie du bénéficiaire ou du propriétaire. Les conjoints survivants bénéficient également d’un traitement spécial où ils sont autorisés à prendre la place du propriétaire et à retirer le solde de l’IRA sur leur espérance de vie, ou ils peuvent faire rouler l’IRA hérité dans leur propre IRA.

Bénéficiaires désignés

Un bénéficiaire désigné est toute personne nommée comme bénéficiaire d’un IRA qui ne figure pas dans la liste des bénéficiaires désignés admissibles ci-dessus. Pour les bénéficiaires désignés, la règle des dix ans s’applique. La règle des dix ans ne s’applique pas aux bénéficiaires désignés admissibles ni à toute personne de la troisième catégorie ci-dessous qui n’est pas du tout un bénéficiaire désigné. La règle des dix ans stipule que le bénéficiaire doit retirer le solde du compte IRA dans les 10 ans suivant la date du décès du propriétaire.

Les bénéficiaires non désignés

Les États, les organismes de bienfaisance et les fiducies (généralement) ne sont pas des bénéficiaires désignés, car ils ne sont pas des particuliers. Une des deux autres règles s’applique en fonction de l’âge du propriétaire à la date de son décès :

  1. Si le propriétaire est décédé avant l’âge de 72 ans, la règle des cinq ans s’applique. La règle des cinq ans stipule que le bénéficiaire doit retirer le solde restant au cours de la période de cinq ans suivant le décès du propriétaire.
  2. Si le propriétaire est décédé après l’âge de 72 ans, la règle de versement s’applique. La règle de versement stipule que le bénéficiaire doit retirer le solde restant sur l’espérance de vie restante du propriétaire.

Désignation d’une fiducie comme bénéficiaire de l’IRA

Le bénéficiaire d’un IRA peut être toute personne ou entité choisie par le propriétaire de l’IRA.Dans le cas d’une fiducie, ce sont les bénéficiaires de la fiducie, plutôt que la fiducie elle-même, qui servent à déterminer la classification du bénéficiaire de l’IRA.

Conduit Trust

Si la fiducie désigne un ou plusieurs bénéficiaires spécifiques pour recevoir tous les retraits du compte IRA, cette personne ou entité est traitée comme le bénéficiaire direct de l’IRA. C’est uniquement le cas lorsque la fiducie n’est pas en mesure d’accumuler des fonds avant de verser les retraits de l’IRA directement à ses bénéficiaires. Il est considéré comme un « conduit trust », car l’existence de la fiducie est ignorée aux fins de l’identification d’une classification du bénéficiaire.

Par exemple, si le bénéficiaire identifié par la fiducie est une succession ou un organisme de bienfaisance (une entité non personnelle), l’IRA est traité comme n’ayant pas de bénéficiaire désigné. En revanche, si le bénéficiaire identifié par la fiducie est un particulier, l’IRA est traité comme ayant soit un bénéficiaire désigné admissible, soit un bénéficiaire désigné, et les règles respectives s’appliquent, en fonction de la classification du particulier et de sa relation avec le défunt.

Fiducie d’accumulation

Alternativement, si la fiducie peut accumuler les retraits de l’IRA, plutôt que de décaisser les retraits dans leur intégralité aux bénéficiaires, elle est considérée comme une « fiducie d’accumulation ». Il s’agit du type de fiducie utilisé pour verser des fonds à ses bénéficiaires au fil du temps, comme dans le cas d’une fiducie de protection des dépenses décrite ci-dessous. La plupart des fiducies d’accumulation désignent des successions ou des organismes de bienfaisance en tant que bénéficiaires. Comme il ne s’agit pas de particuliers, la fiducie est généralement soumise à la règle des cinq ans ou à la règle de versement pour les bénéficiaires non désignés.

Pourquoi désigner une fiducie comme bénéficiaire

Dans la plupart des cas, un propriétaire d’IRA désigne une fiducie comme bénéficiaire de l’IRA pour avoir le contrôle de la disposition des actifs après son décès. Voici quelques raisons pour lesquelles un propriétaire d’IRA pourrait faire cela.

Protection du bénéficiaire dépensier

Un propriétaire d’IRA pourrait craindre qu’un bénéficiaire dilapide l’héritage. Il pourrait préférer que les actifs de l’IRA soient distribués selon un calendrier au lieu d’être remis en un versement unique. Le propriétaire de l’IRA peut également affecter les fonds à des fins spécifiques, comme le financement des études du bénéficiaire. Le propriétaire de l’IRA pourrait garantir ces conditions dans les dispositions de la fiducie, que le fiduciaire serait chargé de mettre en œuvre.

Prévoir les enfants d’un mariage précédent

Un propriétaire d’IRA peut vouloir s’assurer qu’à la fois un conjoint actuel reçoit un revenu des actifs et que les enfants de tout mariage précédent reçoivent leur part des actifs. Cela peut être accompli en désignant une fiducie qui répond à certaines exigences, comme une fiducie à intérêt résiliable admissible (QTIP).

La ligne de fond

Désigner une fiducie comme bénéficiaire d’un IRA peut être un outil de planification successorale efficace. Cependant, ce sujet déjà complexe est devenu encore plus compliqué avec l’adoption de la loi sur la sécurité. Elle n’est efficace que si toutes les parties concernées – en particulier le propriétaire de l’IRA, le dépositaire de l’IRA, le fiduciaire de la fiducie et tout avocat représentant le bénéficiaire – s’accordent sur l’interprétation des dispositions de la fiducie et des lois applicables. Des interprétations contradictoires pourraient entraîner un retard dans la disposition des actifs et peuvent être assez frustrantes pour les personnes concernées.

Plus un individu ou une entité a de temps pour retirer des fonds de l’IRA hérité, mieux c’est du point de vue de la planification fiscale, car les fonds peuvent continuer à croître en franchise d’impôt pendant une période plus longue. Étant donné que la durée autorisée pour les retraits d’un IRA hérité change en fonction de l’âge auquel le propriétaire de l’IRA décède, la meilleure stratégie fiscale pour un IRA hérité peut changer avec le temps. La relation du bénéficiaire avec le défunt joue également un rôle important pour décider de la stratégie la plus efficace.

Comme toujours, parlez à votre conseiller financier ou à votre avocat pour vous assurer que vos besoins en matière de planification successorale sont satisfaits et maximisés. Un professionnel de la fiscalité peut vous aider à identifier les avantages et les inconvénients des différentes stratégies du point de vue de la planification fiscale.

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