Designare un trust come beneficiario della pensione

Non è raro che i proprietari di un conto di pensionamento individuale (IRA) designino un trust come loro beneficiario. Utilizzando un trust, il proprietario di un IRA mantiene un certo grado di controllo su come i beni vengono distribuiti dopo la sua morte. Tuttavia, mentre un trust è un efficace strumento di pianificazione patrimoniale, i proprietari di IRA devono prendere provvedimenti per garantire che il risultato desiderato sia coerente con le loro esigenze.

Punti chiave

  • Designare un trust come beneficiario di un IRA dà al proprietario un certo controllo su come i beni vengono distribuiti dopo la sua morte.
  • Il Secure Act, approvato nel 2019, ha cambiato il trattamento degli esborsi dagli IRA ereditati in base alla classificazione del beneficiario e all’età del proprietario al momento della sua morte.
  • Ci sono tre principali classificazioni di beneficiari: beneficiari designati idonei, beneficiari designati e beneficiari non designati.
  • Varie regole si applicano in base a queste classificazioni, come la regola dei dieci anni, la regola dei cinque anni e la regola del pagamento.
  • La durata del tempo che un beneficiario ha legalmente per ritirare i fondi da un IRA ereditato conta notevolmente ai fini fiscali.

Secure Act e modifiche agli IRA ereditati

Prima di guardare alla designazione di un trust come beneficiario di un IRA, dobbiamo capire come il Secure Act, approvato nel dicembre 2019, cambia i requisiti per gli IRA ereditati. Questa legislazione ha modificato il trattamento delle distribuzioni da un IRA ereditato per qualsiasi proprietario di IRA che muore dopo il 1 gennaio 2020.

La classificazione dell’individuo o dell’entità designata come beneficiario di un IRA è importante, così come la loro relazione con il deceduto. Inoltre, l’età del proprietario dell’IRA alla data della sua morte è importante, a seconda della classificazione del beneficiario. Il Secure Act separa i beneficiari in tre categorie: beneficiari designati idonei, beneficiari designati e altri che non sono considerati beneficiari designati.

Tipi di beneficiari IRA

Beneficiari designati idonei

Ci sono cinque categorie di individui inclusi nella classificazione dei beneficiari designati idonei:

  1. Consorte del proprietario
  2. Figlio/i del proprietario con meno di 18 anni di età
  3. Individuo disabile
  4. Individuo malato cronico
  5. Ogni altro individuo che non sia più giovane di 10 anni del proprietario dell’IRA deceduto

Come risultato del Secure Act, ogni beneficiario designato idoneo deve ritirare il saldo del conto IRA per il periodo più lungo dell’aspettativa di vita del beneficiario o del proprietario. I coniugi sopravvissuti ricevono anche un trattamento speciale in cui sono autorizzati a mettersi nei panni del proprietario e ritirare il saldo dell’IRA durante la loro aspettativa di vita, o possono trasformare l’IRA ereditato nel proprio IRA.

Beneficiari designati

Un beneficiario designato è qualsiasi individuo nominato come beneficiario di un IRA che non è incluso nella lista dei beneficiari designati ammissibili sopra. Per i beneficiari designati, si applica la regola dei dieci anni. La regola dei dieci anni non si applica ai beneficiari designati idonei o a chiunque nella terza categoria sottostante che non è affatto un beneficiario designato. La regola dei dieci anni stabilisce che il beneficiario deve prelevare il saldo del conto IRA entro i 10 anni successivi alla data della morte del proprietario.

Beneficiari non designati

Stati, enti di beneficenza e trust (tipicamente) non sono beneficiari designati, in quanto non sono individui. Una delle altre due regole si applica in base all’età del proprietario alla data della sua morte:

  1. Se il proprietario è morto prima dei 72 anni, si applica la regola dei cinque anni. La regola dei cinque anni stabilisce che il beneficiario deve prelevare il saldo rimanente durante i cinque anni successivi alla morte del proprietario.
  2. Se il proprietario è morto dopo i 72 anni, si applica la regola del payout. La regola del payout stabilisce che il beneficiario deve prelevare il saldo rimanente durante l’aspettativa di vita rimanente del proprietario.

Designare un trust come beneficiario IRA

Un beneficiario IRA può essere qualsiasi persona o entità scelta dal proprietario IRA.Nel caso di un trust, i beneficiari del trust, piuttosto che il trust stesso, sono usati per determinare la classificazione del beneficiario dell’IRA.

Conduit Trust

Se il trust identifica un beneficiario o beneficiari specifici per ricevere tutti i prelievi dal conto IRA, quell’individuo o entità è trattato come il beneficiario diretto dell’IRA. Questo è solo il caso in cui il trust non è in grado di accumulare fondi prima di erogare i prelievi IRA direttamente ai suoi beneficiari. È considerato un “conduit trust”, in quanto l’esistenza del trust è ignorata allo scopo di identificare una classificazione del beneficiario.

Per esempio, se il beneficiario identificato dal trust è un patrimonio o un ente di beneficenza (un’entità non persona), l’IRA è trattato come se non avesse un beneficiario designato. D’altra parte, se il beneficiario identificato dal trust è una persona fisica, l’IRA è trattato come se avesse un beneficiario designato idoneo o un beneficiario designato, e si applicano le rispettive regole, a seconda della classificazione dell’individuo e della relazione con il deceduto.

Accumulation Trust

In alternativa, se il trust può accumulare prelievi dall’IRA, piuttosto che erogare i prelievi nella loro totalità ai beneficiari, è considerato un “accumulation trust”. Questo è il tipo di contratto fiduciario usato per versare i fondi ai suoi beneficiari nel tempo, come nel caso di un contratto fiduciario di protezione dello spendthrift descritto di seguito. La maggior parte dei contratti fiduciari ad accumulazione nominano come beneficiario un patrimonio o un ente di beneficenza in qualche modo. Poiché questi non sono individui, il trust è tipicamente soggetto alla regola dei cinque anni o alla regola del payout per i beneficiari non designati.

Perché designare un trust come beneficiario

Nella maggior parte dei casi, il proprietario di un IRA designa un trust come beneficiario dell’IRA per avere il controllo sulla disposizione dei beni dopo la sua morte. I seguenti sono alcuni motivi per cui il proprietario di un IRA potrebbe farlo.

Protezione del beneficiario spenderthrift

Il proprietario di un IRA potrebbe preoccuparsi che un beneficiario sperperi l’eredità. Potrebbe preferire che i beni dell’IRA siano distribuiti secondo un programma invece di essere consegnati in un’unica soluzione. Il proprietario dell’IRA potrebbe anche destinare i fondi a scopi specifici, come finanziare l’istruzione del beneficiario. Il proprietario dell’IRA potrebbe assicurare queste condizioni nelle disposizioni del trust, che il trustee sarebbe responsabile di implementare.

Provvedere ai figli di un precedente matrimonio

Il proprietario dell’IRA potrebbe voler assicurare che sia il coniuge attuale riceva il reddito dal patrimonio che i figli di un precedente matrimonio ricevano la loro parte del patrimonio. Questo può essere realizzato designando un trust che soddisfi certi requisiti, come un trust QTIP (qualified terminable interest property).

La linea di fondo

Designare un trust come beneficiario di un IRA può essere un efficace strumento di pianificazione patrimoniale. Tuttavia, questo argomento già complesso è diventato ancora più complicato con l’approvazione del Secure Act. È efficace solo se tutte le parti coinvolte – specialmente il proprietario dell’IRA, il custode dell’IRA, il trustee del trust e gli avvocati che rappresentano il beneficiario – sono d’accordo sull’interpretazione delle disposizioni del trust e delle leggi applicabili. Interpretazioni contrastanti potrebbero portare a un ritardo nella disposizione dei beni e possono essere piuttosto frustranti per le persone coinvolte.

Più tempo un individuo o un’entità ha per ritirare i fondi dall’IRA ereditato, meglio è dal punto di vista della pianificazione fiscale perché i fondi possono continuare a crescere esentasse per un periodo più lungo. Poiché la durata del tempo consentito per i prelievi da un IRA ereditato cambia in base all’età in cui il proprietario dell’IRA muore, la migliore strategia fiscale per un IRA ereditato può cambiare nel tempo. Anche la relazione del beneficiario con il deceduto gioca un ruolo importante nel decidere la strategia più efficace.

Come sempre, parlate con il vostro consulente finanziario o avvocato per assicurarvi che le vostre esigenze di pianificazione patrimoniale siano soddisfatte e massimizzate. Un professionista fiscale può aiutarvi a identificare i vantaggi e gli svantaggi delle diverse strategie dal punto di vista della pianificazione fiscale.

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