退職金の受取人に信託を指定する

個人退職金口座(IRA)の所有者が、信託を受取人に指定することは珍しくありません。 信託を利用することで、IRAの所有者は自分の死後の資産の分配方法をある程度コントロールすることができます。

Key Takeaways

  • IRAの受益者として信託を指定することで、所有者は死後の資産分配方法をある程度コントロールすることができます。
  • 2019年に成立したSecure Actにより、相続したIRAからの払い出しについて、受益者の分類だけでなく、所有者が亡くなった時の年齢に応じて取り扱いが変更されました。
  • 受益者の分類は大きく分けて、適格指定受益者、指定受益者、非指定受益者の3つがあり、
  • これらの分類に基づいて、10年ルール、5年ルール、払い出しルールなど様々なルールが適用されます。
  • 受益者が相続したIRAから資金を合法的に引き出す期間は、税務上かなり重要です。

Secure Act and Changes to Inherited IRAs

IRAの受益者として信託を指定することを検討する前に、2019年12月に可決されたSecure Actが相続したIRAの要件をどのように変更するかを理解する必要があります。 この法律では、2020年1月1日以降に死亡したIRA所有者の相続IRAからの分配金の取り扱いが変更されました。

IRAの受益者として指定された個人または団体の分類は、被相続人との関係と同様に重要です。 さらに、受益者の分類によっては、IRAの所有者の死亡日の年齢が重要になります。 Secure Actでは、受益者を「適格な指定受益者」「指定受益者」「指定受益者とみなされないその他」の3つのカテゴリーに分けています。

IRAの受益者の種類

適格な指定受益者

適格な指定受益者の分類には、5つのカテゴリーがあります。

  1. 所有者の配偶者
  2. 所有者の18歳未満の子供
  3. 障害者
  4. 慢性疾患者
  5. 死亡したIRAの所有者より10歳以上若いその他の個人

Secure Actの結果、適格な指定受益者は、IRAを撤回しなければならなくなりました。

Secure Actの結果、適格な指定受益者は、受益者と所有者のどちらか長い方の平均余命にわたってIRA口座から残高を引き出す必要があります。 生存している配偶者も特別な扱いを受け、所有者に代わって自分の余命期間中にIRAから残高を引き出すことが認められていますし、相続したIRAを自分のIRAにロールオーバーすることもできます。

指定受益者

指定受益者とは、上記の適格な指定受益者のリストに含まれていない、IRAの受益者として指定された個人のことです。 指定された受益者には、10年ルールが適用されます。 10年ルールは、適格な指定受益者や、指定受益者ではない下記の3番目のカテゴリーの人には適用されません。

Not Designated Beneficiaries

国、慈善団体、信託(通常)は、個人ではないため、指定受益者にはなりません。

  1. 所有者が72歳以前に亡くなった場合は、5年ルールが適用されます。
  2. オーナーが72歳以前に亡くなった場合、5年ルールが適用されます。

IRAの受益者に信託を指定する

IRAの受益者は、IRAの所有者が選択したいかなる個人または団体でもよい。

Conduit Trust

IRA口座からのすべての引き出しを受け取るために、信託が特定の受益者を指定した場合、その個人または団体はIRAの直接の受益者として扱われます。 これは、信託がIRAの引き出しを受益者に直接分配する前に資金を蓄積することができない場合にのみ当てはまります。 これは、受益者の分類を特定する目的で信託の存在が無視されるため、「導管信託」とみなされます。

例えば、信託によって特定された受益者が不動産や慈善団体(非個人事業体)の場合、IRAは指定された受益者がいないものとして扱われます。

Accumulation Trust

逆に、IRAからの引き出しをすべて受益者に分配するのではなく、蓄積することができる信託の場合は、”accumulation Trust “とみなされます。 これは、後述するspendthrift protection trustの例のように、時間をかけて信託の受益者に資金を分配するために使用される信託のタイプです。 ほとんどの累積信託は、受益者として何らかの形で遺産や慈善団体を指定しています。 これらは個人ではないので、信託は通常、5年ルールまたは非指定の受益者に対するペイアウト・ルールのいずれかの対象となります。

なぜ信託を受益者に指定するのか

ほとんどの場合、IRAの所有者は、自分の死後の資産の処分をコントロールするために、IRAの受益者として信託を指定します。

Spendthrift Beneficiary Protection

IRAのオーナーは、受益者が相続財産を浪費するのではないかと心配するかもしれません。 IRA の資産を一括払いではなく、スケジュールに沿って分配することを好むかもしれません。 IRAオーナーは、受益者の教育資金など、特定の目的のために資金を充当することもできます。

前婚の子供への援助

IRAの所有者は、現在の配偶者が資産から収入を得ることと、前婚の子供が資産の分配を受けることの両方を確実にしたいと思うかもしれません。

The Bottom Line

IRAの受益者として信託を指定することは、効果的な遺産計画の手段となります。 しかし、ただでさえ複雑なこのテーマが、Secure Actの成立によってさらに複雑になってしまいました。 信託の受益者指定は、IRAの所有者、IRAのカストディアン、信託の受託者、受益者を代理する弁護士など、すべての関係者が、信託の条項および適用される法律の解釈について合意した場合にのみ有効です。

相続したIRAから資金を引き出すまでの期間が長ければ長いほど、非課税で資金を成長させることができるため、タックスプランニングの観点からは有利になります。 相続したIRAからの引き出しが可能な期間は、IRAの所有者が亡くなった年齢によって変わるため、相続したIRAの最適な税務戦略は時間の経過とともに変わる可能性があります。

いつものように、あなたの相続計画のニーズが満たされ、最大化されるように、ファイナンシャルアドバイザーや弁護士に相談してください。

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