Designar um Trust como Beneficiário de Reforma

Não é raro que os proprietários de uma conta de reforma individual (IRA) designem um trust como seu beneficiário. Ao utilizar um fideicomisso, o proprietário de um IRA mantém um certo grau de controlo sobre a forma como os bens são distribuídos após a sua morte. Contudo, embora um fideicomisso seja uma ferramenta eficaz de planeamento do património, os proprietários do IRA devem tomar medidas para assegurar que o resultado desejado seja consistente com as suas necessidades.

Key Takeaways

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  • Desenhar um fideicomisso como beneficiário de um IRA dá ao proprietário algum controlo sobre a forma como os bens são distribuídos após a sua morte.
  • O Secure Act, aprovado em 2019, alterou o tratamento dos desembolsos dos IRAs herdados com base na classificação do beneficiário, bem como na idade do proprietário no momento da sua morte.
  • Há três classificações principais de beneficiários: beneficiários elegíveis designados, beneficiários designados, e beneficiários não designados.
  • Várias regras aplicam-se com base nestas classificações, tais como a regra dos dez anos, a regra dos cinco anos, e a regra dos pagamentos.
  • O período de tempo que um beneficiário tem legalmente de retirar fundos de um IRA herdado importa consideravelmente para efeitos fiscais.
  • Acto Seguro e Alterações aos IRAs herdados

    Antes de analisarmos a designação de um trust como beneficiário de um IRA, precisamos de compreender como o Acto Seguro, aprovado em Dezembro de 2019, altera os requisitos para os IRAs herdados. Esta legislação modificou o tratamento das distribuições de um IRA herdado para qualquer proprietário de um IRA que morra após 1 de Janeiro de 2020.

    A classificação do indivíduo ou entidade designada como beneficiário de um IRA é importante, bem como a sua relação com o decedente. Além disso, a idade do proprietário do IRA à data do seu falecimento é importante, dependendo da classificação do beneficiário. O Secure Act separa os beneficiários em três categorias: beneficiários elegíveis designados, beneficiários designados, e outros que não são considerados beneficiários designados.

    Tipos de Beneficiários do IRA

    Beneficiários Designados Elegíveis

    Existem cinco categorias de indivíduos incluídos na classificação de beneficiários designados elegíveis:

    1. Cônjuge do proprietário
    2. filho(s) do proprietário com menos de 18 anos
    3. Indivíduos deficientes
    4. Indivíduos com doenças crônicas
    5. Qualquer outro indivíduo que não seja mais de 10 anos mais novo que o proprietário do IRA falecido

    Como resultado da Lei de Segurança, qualquer beneficiário elegível designado deve levantar o saldo da conta IRA durante o período mais longo da esperança de vida do beneficiário ou do proprietário. Os cônjuges sobreviventes também recebem tratamento especial onde lhes é permitido entrar no lugar do proprietário e retirar o saldo da conta do IRA ao longo da sua esperança de vida, ou podem transferir o IRA herdado para o seu próprio IRA.

    Beneficiários Designados

    Um beneficiário designado é qualquer indivíduo nomeado como beneficiário de um IRA que não esteja incluído na lista de beneficiários designados elegíveis acima. Para os beneficiários designados, aplica-se a regra dos dez anos. A regra dos dez anos não se aplica a beneficiários designados elegíveis ou a qualquer pessoa da terceira categoria abaixo que não seja de todo um beneficiário designado. A regra dos dez anos estabelece que o beneficiário deve retirar o saldo da conta IRA dentro dos 10 anos seguintes à data da morte do proprietário.

    Não beneficiários designados

    Estados, instituições de caridade, e trusts (tipicamente) não são beneficiários designados, uma vez que não são indivíduos. Uma de duas outras regras aplica-se com base na idade do proprietário à data da sua morte:

    1. Se o proprietário morreu antes dos 72 anos de idade, aplica-se a regra dos cinco anos. A regra dos cinco anos estipula que o beneficiário deve retirar o saldo restante durante o período de cinco anos após a morte do proprietário.
    2. Se o proprietário faleceu após os 72 anos de idade, aplica-se a regra do pagamento. A regra de pagamento estipula que o beneficiário deve retirar o saldo restante ao longo da esperança de vida restante do proprietário.

    Designar um Trust como Beneficiário do IRA

    Um beneficiário de um IRA pode ser qualquer pessoa ou entidade que o proprietário do IRA escolha.No caso de um fideicomisso, os beneficiários do fideicomisso, e não o próprio fideicomisso, são utilizados para determinar a classificação do beneficiário do IRA.

    Conduit Trust

    Se o fideicomisso identificar um beneficiário ou beneficiários específicos para receber todos os levantamentos da conta do IRA, esse indivíduo ou entidade é tratado como o beneficiário directo do IRA. Este só é o caso quando o fideicomisso é incapaz de acumular quaisquer fundos antes de desembolsar os levantamentos do IRA directamente aos seus beneficiários. É considerado um “conduit trust”, uma vez que a existência do trust é ignorada para efeitos de identificação de uma classificação do beneficiário.

    Por exemplo, se o beneficiário identificado pelo trust for um património ou instituição de caridade (uma entidade não pessoal), o IRA é tratado como não tendo beneficiário designado. Por outro lado, se o beneficiário identificado pelo trust for um indivíduo, o IRA é tratado como tendo um beneficiário designado elegível ou um beneficiário designado, e as respectivas regras aplicam-se, dependendo da classificação do indivíduo e da sua relação com o decedente.

    Accumulation Trust

    Alternativamente, se o trust puder acumular levantamentos do IRA, em vez de desembolsar levantamentos na sua totalidade para os beneficiários, é considerado um “trust de acumulação”. Este é o tipo de fundo fiduciário utilizado para desembolsar fundos aos seus beneficiários ao longo do tempo, tal como no caso de um fundo fiduciário de protecção de gastos descrito abaixo. A maioria dos fideicomissos de acumulação denomina-se “trustes” ou instituições de caridade, com alguma capacidade como beneficiário. Como estes não são indivíduos, o trust está tipicamente sujeito à regra dos cinco anos ou à regra de pagamento para beneficiários não designados.

    Porquê Designar um Trust como Beneficiário

    Na maioria dos casos, um proprietário do IRA designa um trust como beneficiário do IRA para ter controlo sobre a disposição dos bens após a sua morte. As seguintes são algumas razões pelas quais um proprietário do IRA pode fazer isto.

    Protecção do Beneficiário do Spendthrift

    Um proprietário do IRA pode recear que um beneficiário esbanje a herança. Podem preferir que os bens do IRA sejam desembolsados de acordo com um calendário, em vez de serem entregues num pagamento único. O proprietário do IRA poderia também destinar fundos para fins específicos, tais como o financiamento da educação do beneficiário. O proprietário do IRA poderia assegurar estas condições nas provisões do trust, que o fiduciário seria responsável pela implementação.

    Providenciar para os filhos de um casamento anterior

    Um proprietário do IRA pode querer assegurar que tanto um cônjuge actual receba rendimentos dos bens como os filhos de quaisquer casamentos anteriores recebam a sua parte dos bens. Isto pode ser conseguido através da designação de um fideicomisso que satisfaça certos requisitos, tais como um fideicomisso de bens de interesse terminal qualificado (QTIP).

    The Bottom Line

    Designar um fideicomisso como beneficiário de um IRA pode ser uma ferramenta eficaz de planeamento de bens. Contudo, este tema já complexo tornou-se ainda mais complicado com a aprovação do Secure Act. Só é eficaz se todas as partes envolvidas – especialmente o proprietário do IRA, o depositário do IRA, o fiduciário do trust, e quaisquer advogados que representem o beneficiário – concordarem na interpretação das disposições do trust e das leis aplicáveis. Interpretações contraditórias podem resultar num atraso na disposição dos activos e podem ser bastante frustrantes para os envolvidos.

    Quanto mais tempo um indivíduo ou entidade tiver de retirar fundos do IRA herdado, melhor será numa perspectiva de planeamento fiscal, porque os fundos podem continuar a crescer livres de impostos por um período mais longo. Uma vez que o período de tempo permitido para retirar fundos de uma alteração do IRA herdado com base na idade em que o proprietário do IRA falece, a melhor estratégia fiscal para um IRA herdado pode mudar ao longo do tempo. A relação do beneficiário com o decedente também desempenha um papel importante na decisão da estratégia mais eficaz.

    Como sempre, fale com o seu consultor financeiro ou advogado para assegurar que as suas necessidades de planeamento patrimonial são satisfeitas e maximizadas. Um profissional da área fiscal pode ajudá-lo a identificar as vantagens e desvantagens de diferentes estratégias numa perspectiva de planeamento fiscal.

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